Les tableaux des flux regroupent l'ensemble des flux de trésorerie d'une entreprise sur une période bien déterminée ou mieux encore sur l'exercice en cours. Ils permettent ainsi d'établir un diagnostic sur la situation financière de l'entreprise et de déterminer la variation de la trésorerie d'un exercice comptable. Il existe ainsi plusieurs tableaux de flux avec des structures différentes. L'analyse de l'activité d'une entreprise peut être effectuée à partir du compte de résultat ou du tableau de financement pour ce qui concerne les informations sur la trésorerie. Le compte de résultat regroupe les informations relatives aux opérations courantes et aux cessions d'éléments d'actifs immobilisés. Le tableau de financement quant à lui se décompose en deux parties : la première fournit les informations concernant les opérations de financement et les emplois durables de l'exercice en cours. La seconde indique les variations du besoin en fonds de roulement d'exploitation (BFRE), du besoin en fonds de roulement hors exploitation (BFRHE), et de la trésorerie. Le tableau de financement est un document très important car il explique les variations du patrimoine de l'entreprise au cours d'une période de référence.
C'est grâce à lui en particulier que l'on peut connaître le montant des investissements réalisés, celui des dividendes distribués, de la capacité d'autofinancement ou alors de l'endettement contracté. Il facilite l'analyse des stratégies de financement, de croissance, de recentrage... mises en place par l'entreprise. Sa mise en place obéit à certaines conditions fixées par le législateur : nombre minimum de salariés,
chiffre d'affaires minimum...
Les postes les plus utilisés dans les tableaux des flux pour l'analyse de l'activité d'une entreprise sont entre autres : la production immobilisée, les charges à répartir, les concours bancaires, les frais d'établissement, les opérations liées à l'investissement, au financement et à la trésorerie. Rappelons qu'en ce qui concerne les flux liés aux opérations d'investissement, peuvent être inclus les produits d'investissements financiers, les écarts de trésorerie, les fractions d'Impôts sur les sociétés correspondant à des plus-values de cession ; et en ce qui concerne la trésorerie, sont exclus du calcul les effets escomptés non échus (EENE) mais les valeurs mobilières de placement (VMP) sont prises en compte. Les différents tableaux existant en analyse financière sont : le «tableau des flux de l'OEC» dont l'objectif est d'identifier les flux de trésorerie relevant des fonctions de financement, d'investissement de l'entreprise dans le but d'obtenir des renseignements sur sa capacité à générer des liquidités et sur son utilisation.
Le « tableau de flux de centrale des bilans » qui est un tableau dans lequel les flux sont classés de manière à mettre ne relief la capacité de l'entreprise à générer des liquidités pour financer sa croissance, le «tableau pluriannuel des flux financiers », le « tableau pool de fonds », le «tableau de financement» dont la composition a été citée précédemment ! Voilà en quelques lignes des éléments sur les différents tableaux de flux qui peuvent servir à l'analyse de la situation financière et de l'activité d'une entreprise.
ouvrir
Comptabilité : les bons calculs
Voir les autres articles commençant par T
Flux RSS 2.0 :
les derniers commentaires de cet article
Comptabilité
