Créances et avances : un poste central du cycle d’exploitation.

Le premier poste «avances et créances versés sur commandes» correspond aux créances sur les tiers c’est-à-dire aux acomptes et avances versés aux fournisseurs, et ce en rapport avec les commandes effectuées (marchandises, fournitures , autres produits…). Le second poste, les «créances clients et comptes rattachés» est le poste le plus important du cycle d’exploitation. C’est le poste central car il regroupe les comptes de tous les clients, débiteurs, qui n’ont pas réglé leur dette suite à une livraison, à une prestation de service ou à une vente de marchandise. Ce poste prend donc en compte toutes les créances quelle que soit leur forme : il peut s’agir des billets à ordre, des lettres de change, des effets de commerce à recevoir… Par contre, lorsqu’il s’agit d’escomptes «d’effets-papier», ces créances sur clients ne sont pas inscrites à l’actif du bilan c’est-à-dire dans le poste créances mais plutôt inscrites au débit du compte banque et ce dans le cadre d’une règle comptable qui exige d’inscrire hors bilan le montant des effets escomptés non encore échus.

Enfin la rubrique « autres créances» constituée par les postes tels que les créances de l’entreprise sur l’Etat et les autres collectivités publiques, les avances versées au titre des acomptes sur l’impôt sur les bénéfices, les comptes «groupe et associés», le «personnel et comptes rattachés», les avances versées au personnel, les rémunérations dues, les comptes des tiers avec la sécurité sociale et les autres organismes financiers…Il faut donc rappeler que le poste « créances et avances » doit faire l’objet d’un suivi régulier afin de mieux apprécier et analyser la réalité de l’actif du bilan et par voie de conséquence du cycle d’exploitation de l’entreprise. Les créances et avances constituent de ce fait un poste central voire stratégique dans le cycle d’exploitation de l’entreprise.